Os fabricantes, importadores e comerciantes atacadistas de cigarro devem recolher o PIS e COFINS, na condição de contribuintes e substitutos dos comerciantes varejistas, calculado sobre o preço fixado para venda do produto no varejo, multiplicado por coeficientes.

Observe-se que, por força do art. 29 da Lei 10.865/2004 as disposições alcançam também o comerciante atacadista, a partir de 01.05.2004.